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發放工資是會計人員不能出錯的一項工作內容,然而在計提工資和發放工資這塊，會計分錄稍不小心就會搞混，幾乎每個會計都曾經“掉進坑里”。今天就來好好講講計提工資和發放工資的相關會計處理吧！
計提工資和發放工資的區別
一言以概之，計提工資即提前發放下月資金或工資。
發放就比較好理解了，主要就是發放上月工資。
那么，計提工資時的會計分錄怎么做呢?
1.計提工資時（就是前文提到的企業拿來發工資的錢）借：管理費用(這個是用于部門內容的支出的，如果是銷售用途就計銷售費用)貸：應付職工薪酬——工資
2.計提社保(企業部分，即企業自己承擔的部分)借：管理費用(同上)貸：應付職工薪酬——社保
工資是計提了，次月發放工資時的會計分錄又該怎么做呢?1.發放工資時借：應付職工薪酬——工資貸：應付職工薪酬——社保(注意這時候就是員工個人部分的社保了)應交稅費——應交個人所得稅庫存現金/銀行存款
2.上交杜保時借：應付職工薪酬——社保(這時候企業部分和個人部分都全部上交)貸：庫存現金或者銀行存款
3.上交個人所得稅時借：應交稅費——應交個人所得稅貸：銀行存款
【注意】社保沒辦理之前不能計提，“五險一金”計提比例各地不一樣。企業按勞動保障部門規定比例繳納的部分，可列入“管理費用”中。
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