婁底中級會計師考試培訓中心新華會計會計年終結賬及帳務處理指南
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來了！會計年終結賬及帳務處理指南
年終時，企業應對當年的各項稅費做一個總的分析，再計算一下當年的稅負情況，然后與當地稅務機關規定的稅負作一個比較，根據稅務機關規定的稅負率進行適當調整。
這是因為稅務機關的稽查選案，往往從年度稅負率異常的企業中甄選，所以企業要在年終總體計算一下自己的稅務情況。如果異常，請及時作相應的稅收調整。
如計算企業增值稅稅負率，計算公式為：企業某時期增值稅稅負率=當期各月“應納稅額”累計數÷當期“應稅銷售額”累計數，月“應納稅額”即為每月《增值稅納稅申報表》應納稅額合計數。月“應稅銷售額”=每月《增值稅納稅申報表》中按適用稅率征稅貨物及勞務銷售額+按簡易征收辦法征稅貨物銷售額。
某時期增值稅“稅負率”還可以用以下公式計算：
某時期增值稅“稅負率”=÷當期“應稅銷售額”累計數;或=÷當期“應稅銷售額”累計數。
注：上面[銷項稅額-(進項稅額-進項稅額轉出)-上期留抵稅額≥0(無負數，負數實為期末留抵稅額)，即與申報表中“按適用稅率計算的
納稅額”計算口徑一致。
避免已發生的成本費用跨年列支
企業在年底結賬前應對待攤費用項目進行清理，防止公司已發生的成本費用遺漏和跨年度費用入賬的情況。企業盡量避免大額成本費用跨年度入賬。依照稅法規定，納稅人發生的費用應配比或應分配入當期申報扣除，納稅人某一納稅年度應申報的可扣除費用不得提前或滯后申報扣除。也就是說成本費用只能在所屬年度扣除，不能提前或結轉到以后年度扣除。
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